ХОЛДИНГОВАЯ КОМПАНИЯ НА КИПРЕ

Кипр широко известен как одна из самых выгодных юрисдикций для холдинговых компаний, продолжая быть одним из самых крупных источников инвестиций в Российскую Федерацию. Являясь членом ЕС с 2004 года и полностью соответствуя требованиям Организации экономического сотрудничества и развития, Кипр представляет собой идеальным место для инвестиций между ЕС и Восточной Европой/Азией.

Привлекательность Кипра как юрисдикции для холдинговой компании стала результатом целого ряда факторов, проанализированных ниже:

• Возможность получать дивиденды по заниженным или нулевым налоговым ставкам
• Отсутствие налогов на полученные дивиденды
• Отсутствие налогов на прибыли от продажи «правомочий»
• Безналоговая выплата дивидендов акционерам-нерезидентам
• Прочие налоговые аспекты и поощрения

Возможность получать дивиденды по заниженным или нулевым налоговым ставкам

Кипрская холдинговая компания обладает возможностью извлекать иностранные дивиденды из своих дочерних компаний по нулевым или заниженным налоговым ставкам. Это достигается посредством:

• Расширенной сети ДИДН Кипра, котораяможет использоваться для избежания двойного налогообложения одних и тех же прибылей одного и того же физического или юридического лица
• Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях, которая освобождает от обложения налогом дивидендов и иных выплат прибылей, произведенных дочерними компаниями в ЕС своим материнским компаниям в ЕС, и исключает двойное налогообложение дивидендного дохода на уровне материнской компании. Основным критерием чтобы kомпания родитель владел не менее чем 10% уставного капиталa компании дочери.
• Односторонней льготы налогового вычета, которая предоставляется кипрским компаниям за любой удержанный налог или налог, уплаченный на определенный доход за рубежом, снижая тем самым кипрский налоговый счет

Кипрская холдинговая компания редко уплачивает налоги на дивиденды, которые она получает от ее дочерних компаний, как указано ниже:

Примечания:
1) Дивиденды, полученные компанией-резидентом Кипра или компанией-нерезидентом Кипра, у которой имеется постоянное представительство на Кипре от компании-нерезидента, не облагаются налогом до тех пор, пока:

• Компания-нерезидент, выплачивающая дивиденды, участвует в более чем 50% деятельности, которая привела к инвестиционному доходу (пассивный доход), и
• Иностранное налоговое бремя на доход компании-нерезидента, выплачивающей дивиденды, значительно ниже налогового бремени компании-резидента, которая получает дивиденд (т.е. иностранное налоговое бремя ниже 5%)

В случае применения вышеуказанных условий, поскольку дивиденды будут облагаться налогом на Кипре согласно специальному налогу на нужды обороны, налоговый счет может быть снижен за счет следующего:

• Применение условий базового налога, включенных в ДИДН: налоговый вычет предоставляется на Кипре в отношении любого иностранного налога, уплаченного на прибыли компанией, выплачивающей дивиденды
• Применение односторонней льготы налогового вычета: налоговый вычет предоставляется в отношении любого иностранного налога на дивиденды

2) Дивиденды, полученные компанией-резидентом Кипра от другой компании-резидента Кипра, не облагаются специальным налогом на нужды обороны, кроме дивидендов, выплаченных непрямым образом после 4 лет с окончания года, в течение которого были получены прибыли, распределенные в качестве дивидендов

3) Дивиденды, полученные непосредственно или косвенно из дивидендов, по которым уже были уплачен специальный налог на нужды обороны, налогом не облагаются.

Примечания:
1) Перечень квалифицированных ценных бумаг, утвержденных налоговыми органами как «правомочия», включает в себя акции, облигации, долговые обязательства, опционы/фьючерсы/форварды/свопы/депозитарные расписки/корзины/репо на правомочия, паи в открытых и закрытых коллективных инвестиционных схемах

2) Переводные векселя, простые векселя, валюты и товары не рассматриваются УНС Кипра как «правомочия», однако, прибыли от торговли ими будут включены в налогооблагаемый доход компании, которые облагается 12,5% подоходным налогом

3) Если компания-резидент Кипра (чьи акции продаются) является собственником недвижимости на Кипре, то в отношении нее будет применяться 20% налог на прирост капитала, полученного от продажи, рассчитываемый в соответствии с положениями законодательства Кипра о налоге на прирост капитала.

Акционеры-нерезиденты Кипра:

• Дивиденды, выплачиваемые компанией-резидентом Кипра своим акционерам-нерезидентам Кипра (физическим или юридическим лицам) независимо от того, являются ли они держателями акций непосредственно или косвенно через доверенных лиц, не облагаются налогом на Кипре.
• Предположительная выплата дивидендов не применяется, если акционеры не являются резидентами Кипра, независимо от того, являются ли они держателями акций непосредственно или косвенно через доверенных лиц.

Акционеры-резиденты Кипра:

• Дивиденды, выплаченные компанией-резидентом Кипра другой компании-резиденту Кипра, не облагаются налогом, кроме дивидендов, выплаченных непрямым образом после 4 лет с окончания года, в течение которого были получены прибыли, распределенные в качестве дивидендов.
• Дивиденды, выплаченные компанией-резидентом Кипра физическому лицу (резиденту Кипра), облагаются 20% специальным налогом на нужды обороны.
• Законодательство о специальном взносе на нужды обороны предусматривает предположительную выплату дивидендов каждые два года только в случаях с акционерами-резидентами Кипра (юридические и физические лица).