 |
|
 |
 |
 |
СТРУКТУРЫ С КИПРСКИМИ КОМПАНИЯМИ
Кипр широко известен как одна из самых выгодных юрисдикций для холдинговых компаний, поэтому кипрские холдинговые компании стали основными механизмами в международном налоговом планировании. Помимо традиционных преимуществ кипрской холдинговой компании, компании на Кипре также могут использоваться в других структурах, используя местное налоговое законодательство, благоприятные договоры об избежании двойного налогообложения (ДИДН) и директивы ЕС. Конечным результатом является уменьшение налогов.
Привлекательность Кипра как юрисдикции для холдинговой компании и частое использование кипрских холдинговых компаний в международных структурах налогового планированияявляется результатом целого ряда факторов:
Безналоговые выплаты дивидендов акционерам-нерезидентам:
На Кипре не удерживается налог с дивидендов, выплаченных кипрской компанией зарубежным акционерам (физические, юридические лица), независимо от того, владеют ли они акциями лично или через доверенное лицо. Отсутствие налога на полученные дивиденды:
- Отсутствие подоходного налога
- Отсутствие специального взноса на нужды обороны (согласно нестрогим условиям)
- Односторонняя льгота на налоговый вычет: налоговый вычетпредоставляется на любые иностранные налоги, удержанные с дивидендов
- Применение условий базового налога, включенного в договоры об избежании двойного налогообложения: налоговый вычетпредоставляется на Кипре на любой иностранный налог, оплаченный компанией, выплачивающей дивиденды, в отношении прибылей
Возможность получения иностранных дивидендов от дочерних компаний по нулевым или низким налоговым ставкам. Это достигается посредством:
- Обширной сети договоров об избежании двойного налогообложения с Кипром
- Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях
Прочие факторы:
- Полное освобождение от налогов на передачу дочерней компании
- Отсутствие налога на передачу акций или ликвидацию кипрской холдинговой компании
- Отсутствие существенных требований, правил для контролируемой иностранной компании, минимального периода владения
Любая компания может осуществлять свою торговую деятельность через Кипр и пользоваться:
- Самой низкой в ЕС ставкой подоходного налога в размере 12,5% (доход меньше расходов, понесенных всецело и исключительно на производство дохода)
- Отсутствие налога, удерживаемого на Кипре с дивидендов, выплаченных кипрской компанией зарубежным акционерам
Кипрская компания, занимающаяся торговлей акциями и иными ценными бумагами (торговая или инвестиционная деятельность) может пользоваться следующими преимуществами:
- Не облагаемые налогом прибыли от торговли ценными бумагами («правомочия»), в том числе передача акций дочерним компаниям
- Перечень квалифицированных ценных бумаг, утвержденных налоговыми органами как «правомочия», включает в себя, помимо всего прочего, акции, облигации, долговые обязательства, опционы/фьючерсы/форварды/свопы/депозитарные расписки/корзины/репо на правомочия, паи в открытых и закрытых коллективных инвестиционных схемах
- Не облагаемый налогом доход от дивидендов (согласно легко выполняемым условиям)
- Односторонняя льгота на налоговый вычет для иностранных налогов, уплаченных за доход, полученный за рубежом
- Положения по базовому налогу, включенные в ДИДН, когда налоговый вычет предоставляется на Кипре для любой иностранного налога, уплаченного компанией, выплачивающей дивиденды, на прибыли
- Отсутствие налога, удерживаемого на Кипре с дивидендов, выплаченных кипрской компанией зарубежным акционерам
Кипрская компания может учредить постоянное представительство за рубежом (филиал) и избежать налогообложения как на Кипре, так и в другой стране:
- Отсутствие налога для постоянного представительства в стране осуществления деятельности (пункт ДИДН), если проект (строительство, работы по сбору и т.д.) длятся до двенадцати месяцев (минимальный период согласно ДИДН для соблюдения критерия постоянного представительства в другой стране-участнице договора)
- Прибыли постоянного представительства не облагаются налогом на Кипре, если оно существует более 3 месяцев (минимальный период для соблюдения критерия постоянного представительства согласно законодательству Кипра)
- Отсутствие налогов на дивиденды, выплачиваемые иностранному инвестору
Кипрская компания может эффективно использоваться в свете налогообложения в качестве компании по трудоустройству:
- Кипрская компания нанимает персонал для выполнения заданий за рубежом, в странах с высокими налогами
- Кипрская компания назначает цену по себестоимости плюс маржа
- Прибыль облагается на Кипре по низкой ставке подоходного налога в 12,5%
- Прибыль компании, которая функционирует в зоне с высокими налогами, сокращается за счет кипрской ставки
- В целом, затраты на сотрудников снижены (более низкие социальные отчисления и налоговые затраты по сравнению с другими юрисдикциями ЕС)
- Сотрудники освобождаются от налогов на Кипре
- Любые расходы (капитального характера), понесенные для развития или приобретения нематериальных активов ,как это определено в Законе о патентных прав, закон интеллектуальной собственности и Закон Торговых марок амортизируется равномерно в течение 5 лет, включая год приобретения.
- Восемьдесят процентов (80%) от прибыли, возникающей от использования принадлежащих нематериальных активов (товарных знаков, патентов, права интеллектуальной собственности в том числе научной работе, литературного произведения, музыкального произведения, художественного произведения, записи, публикации, трансляции, фильмы, базы данных), в том числе компенсации за неправильное использование таких активов, и 80% прибыль от продажи нематериальных активов считается расход в составляющий налогооблагаемый доход
Кипрская компания может выступать в роли посреднической компании для получения роялти между иностранной компанией-лицензиаром и иностранной компанией, осуществляющей свою деятельность в стране с высокими налогами и действием ДИДН.
- Прибыли компании, работающей в стране с высокими налогами, сокращаются путем оплаты лицензии Кипру
- Минимизируется любой налог, оплачиваемый в стране осуществления деятельности, посредством использования ДИДН и директивы ЕС о роялти и процентах
- Налоговый вычет на Кипре в отношении любого налога, оплаченного в стране ведения деятельности
- Отсутствие налогов на Кипре на выплаты роялти в пользу компании-лицензиара
- Полученная прибыль облагается на Кипре низким подоходным налогом в 12,5%
Кипрская компания может выступать в роли финансового посредника для целей группового финансирования путем предоставления кредитов для юрисдикций с высокими налогами (действующая компания) и низкого налогообложения процентной маржи на уровне кипрской финансовой компании:
- Законодательство Кипра не предусматривает правил недостаточной капитализации (леверажное соотношение)
- Прибыли компании, ведущей деятельность в стране с высокими налогами, сокращаются путем выплаты процентов Кипру
- Отсутствие налога в ЕС/России/Украине на выплату процентов кипрской финансовой компании
- Низкие маржи налогооблагаемой чистой прибыли, предусмотренные налоговыми органами Кипра для компенсационных кредитов между родственными компаниями:
- Кредиты до 50 миллионов евро – 0.35%
- Кредиты от 50 до 200 миллионов евро – 0.25%
- Кредиты свыше 200 миллионов евро – 0.125%
- Прибыль облагается на Кипре низким подоходным налогом в 12,5%
- Кипр предоставляет налоговый вычет за удержанный налог
- Отсутствие налога на Кипре на выплату процентов его кредитору
- Кредитор находится в налогоэффективной юрисдикции
Кипрская компания может использоваться в структурах по работе с недвижимостью, исключая любые налоговые обязательства в отношении передачи следующего прироста капитала от недвижимости за рубежом:
- Нулевой или сниженный налог на дивиденды, выплачиваемый Кипру компанией по работе с недвижимостью за рубежом
- Благоприятные условия по налогу на прирост капитала согласно ДИДН с Кипром, допускающие налогообложение передачи недвижимости на Кипре
- Отсутствие налога на прирост капитала от передачи недвижимости, которой непосредственно владеет кипрская компания
- Отсутствие налога на передачу акций компании по работе с недвижимостью за рубежом
- Отсутствие на Кипре налога на рентный доход, когда владение недвижимость осуществляется через местную компанию
- Отсутствие налога на платежи из Кипра иностранному инвестору
