ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Налогом облагается доход, полученный в любой стране мира, как из источников на территории Кипра, так и за ее пределами, в отношении:

• Любых прибылей или иных преимуществ, полученных от любого бизнеса
• Любых прибылей или иных преимуществ, полученных от любого офиса или трудовой деятельности
• Любых дивидендов, процентов или дисконтов
• Любых пенсий, сумм дохода, оплачиваемых по решению суда или по условиям, включенным в завещание или договор, а также аннуитетов
• Рент, роялти, вознаграждения или иных прибылей, связанных с собственностью
• Любой суммы или вознаграждения за любой гудвилл, за вычетом любой суммы, потраченной на приобретение этого гудвилла
• Выплаты в форме натурального пособия равна 9% годовых на ежемесячный остаток кредитов или другой финансовой помощи, предоставляемого физическому лицу, директора или акционера (в том числе супруга и родственники до второй степени родства).

 

Налогом облагается доход, полученный от коммерческой деятельности, осуществляемой через постоянное представительство на Кипре, и определенный доход, полученный из источников на Кипре, в отношении:

• Любых прибылей или иных преимуществ, полученных от постоянного представительства на Кипре
• Прибылей или иных преимуществ, полученных от любого офиса или трудовой деятельности на Кипре
• Пенсий, получаемых от прежней трудовой деятельности на Кипре
• Любой суммы или вознаграждения за любой гудвилл, за вычетом любой суммы, потраченной на приобретение этого гудвилла
• Рентного дохода от собственности на Кипре
• Валового дохода, полученного физическим лицом от деятельности на Кипре любой профессии или рода занятий, вознаграждения эстрадных артистов, и валовых доходов любой театральной или музыкальной или иной группы артистов, в том числе футбольных клубов и иных спортсменов из-за рубежа, полученных за представления на Кипре.
• Выплаты в форме натурального пособия равна 9% годовых на ежемесячный остаток кредитов или другой финансовой помощи, предоставляемого физическому лицу, директора или акционера (в том числе супруга и родственники до второй степени родства).

«Резидент Кипра»: компания, руководство и контроль которой осуществляется на Кипре.

«Постоянное представительство»: постоянное место ведения деятельности, через которое частично или полностью ведется деятельность компании, и включает в себя, в особенности, место управления, филиал, офис, завод, мастерскую, шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или иное место добычи природных ископаемых.

 

Ставка

Налог на доходы компаний 12,5%

 

Льготы	Лимит
Процентный доход Если процентный доход получен или возникает из обыкновенного 100% ведения какой-либо деятельности, в том числе проценты, тесно связанные с обыкновенным ведением деятельности, и проценты, полученные по открытым или закрытым инвестиционным схемам, то он рассматривается не как проценты, а как торговая прибыль, и не освобождается от налога.	100%
Доход от дивидендов	100%
Прибыль от продажи ценных бумаг (см. перечень инвестиционных документов)	100%
Прибыли от постоянного представительства, находящегося за пределами Кипра Если постоянное представительство на 50% и более непосредственно или косвенно участвует в деятельности, которая приносит инвестиционный доход, и налоговое бремя другой страны на такой доход значительно ниже, чем налоговое бремя на Кипре, то прибыли не освобождаются от налога.	100%

 

Если иностранный налог был уплачен на доход согласно подоходному налогу Кипра, то налог, оплаченный за рубежом, может идти как вычет из суммы подоходного налога к оплате на Кипре в отношении такого дохода, независимо от наличия договора об избежании двойного налогообложения с другой страной.

При расчете налогооблагаемого дохода, все расходы, понесенные компанией всецело и исключительно на производство дохода, допускаются как вычеты, в том числе:

	Лимит
Проценты, потраченные на приобретение основного капитала, использованного на 100% в бизнесе	100%
Процентов, начисленных за прямые или косвенные сделки по приобретению 100% акций в дочерней компании при условии, что дочерняя компания не владеет активами, которые не используются в бизнесе	100%
Дотации в утвержденные благотворительные организации (с квитанциями)	100%
Вклады работодателя в фонды социального страхования и утвержденные фонды по зарплатам сотрудников	100%
Расходы на деловое гостеприимство, в том числе любые расходы на прием	ниже 17,086 евро или 1% от валового дохода
Безнадежные долги любого бизнеса	100%
Расходы на патенты, патентные права, права на интеллектуальную собственность	100%
Расходы на научные исследования	100%

 

	Лимит
ниже 17,086 евро или 1% от валового дохода	100%
Налог на "профессиональные" услуги	100%
Проценты, применяемые к затратам на приобретение личного автомобиля (независимо от того, используется ли он в служебных целях или нет) и к затратам на приобретение любого другого актива, не используемого в бизнесе	100% на 7 лет Ограничение снимается по истечении 7 лет с момента приобретения актива
Налог на недвижимость	100%
Отчисления в фонд социальной сплоченности	100%
Налоги и связанные с ними штрафы и проценты	100%
Расходы, связанные с добавлениями, улучшениями, изменениями в недвижимости	100%
Стоимость товаров, изъятых из бизнеса для личного пользования	100%
Выплаты на добровольной основе	100%
Зарплаты за услуги, оказанные в течение налогового года, в отношении которых не были в срок уплачены отчисления в резервный фонд, фонд социального обеспечения и иные фонды. Если отчисления выплачиваются в течение 2 лет с момента наступления срока их оплаты, то зарплаты и соответствующие расходы на отчисления будут облагаться налогом за налоговый год, в который они оплачены	100%

Примечание:
Любые расходы, которые не подкреплены счетами-фактурами или соответствующими квитанциями, или иными сопроводительными документами, как предусмотрено соответствующими постановлениями, не будут рассматриваться как вычитаемые расходы в целях обложения подоходным налогом.

Перенос убытков на будущий период:
Налоговые убытки, понесенные в течение налогового года, которые не могут быть зачтены в счет доходов за тот же самый год, переносятся и зачитываются в счет прибылей последующих лет. Убытки могут переноситься для оказания помощи в течение следующих 5 лет.

В случае изменений в праве собственности и значительных изменений в характере деятельности компании в течение любого трехлетнего периода после года убытков, убытки не переносятся на последующие годы.

Компенсация убытков компании, входящей в группу компаний:
Налоговые убытки за текущий год одной компании могут быть зачтены в счет прибыли за текущий год другой компании, при условии, что обе компании являются налоговыми резидентами Кипра и являются членами одной и той же группы на протяжении всего налогового года.

Две компании считаются членами одной группы, если:

• Одна из них на 75% является дочерней компанией другой, или
• Обе компании на 75% являются дочерними компаниями третьей компании.

Постоянное представительство за пределами Кипра:
Убытки, возникшие у постоянного представительства, расположенного за пределами Кипра, могут быть зачтены в счет выручки компании, полученной на Кипре. Тем не менее, если в следующем году постоянное представительство приносит прибыль, то сумма, равная убыткам, которая была уплачена ранее в счет выручки компании на Кипре, будет включена в налогооблагаемый доход.

Партнерство или индивидуальный предприниматель:
Собственник бизнеса может перенести любые накопленные налоговые убытки на будущие периоды, как только бизнес будет преобразован в компанию.

Утвержденные реорганизации
При утвержденной реорганизации компании передачи активов и пассивов между компаниями могут осуществляться без налоговых последствий. Любые налоговые убытки могут быть перенесены принимающей стороной на будущие периоды.

Термин «реорганизация» включает в себя слияния и разъединения, передачи активов, частичные разделения, обмен акциями и перенос зарегистрированного офиса.

 

Специальным взносом на нужды обороны облагается доход, полученный налоговыми резидентами Кипра. Налоговые нерезиденты Кипра от уплаты взноса освобождаются. Специальный взнос взимается у источника дохода, как указано ниже:

	Ставки
Дивиденды, полученные от компании, расположенной на Кипре	Отсутствует1
Дивиденды, полученные из-за рубежа	Отсутствует2
Процентный доход, возникший в результате повседневной деятельности компании или тесно связанный с повседневной деятельностью	Отсутствует3
Проценты, полученные от открытых или закрытых схем коллективного инвестирования	Отсутствует
Другой процентный доход	30%
Процентный доход, начисленный в резервные фонды или фонды социального страхования	3%
Процентный доход от сберегательных облигаций или облигаций развития Правительства Кипра	3%
Рентный доход (снижен на 25%)	3%3

 

1. Дивиденды, заявленные после четырехлетнего промежутка с окончания года, в котором была получена выручка, облагаются 17% специальным взносом на нужды обороны. Любые последующие дивиденды, полученные непосредственно или косвенно от дивидендов, по которым уже был уплачен специальный взнос на нужды обороны, освобождаются от уплаты взноса.

2. Дивиденды, полученные из-за рубежа, освобождаются от специального взноса на нужды обороны. Это освобождение не распространяется на следующие случаи:

• Компания, выплачивающая дивиденд, непосредственно или косвенно более чем на 50% участвует в деятельности, которая привела к инвестиционному доходу, и
• Иностранное налоговое бремя на доход компании, выплачивающей дивиденд, значительно ниже, чем налоговое бремя компании, которая получает дивиденд (а именно, если иностранное налоговое бремя ниже 5%)
  Если освобождение не распространяется, то дивиденды, полученные из-за рубежа, облагаются специальным взносом на нужды обороны по ставке 17%.

3. Процентный и рентный доход также входят в налогооблагаемый доход, который облагается подоходным налогом.

Если иностранный налог был оплачен на доход, подлежащий специальному взносу на нужды обороны Кипра, то налог, уплаченный за границей, может рассматриваться как вычет в счет обязательства по специальному взносу, оплачиваемому по такому доходу на Кипре, независимо от наличия договора об избежании двойного налогообложения с другой страной.

Предполагается, что компания-резидент Кипра производит выплату 70% своей учетной прибыли после обложения налогом (с некоторыми корректировками) в виде дивидендов. Предположительная выплата осуществляется через два года после окончания налогового года, к которому относится прибыль.

• Взносом на нужды обороны в размере 17% облагается предположительная выплата дивидендов акционерам, которые являются резидентами Кипра.
• Взносом на нужды обороны в размере 3% облагается предположительная выплата дивидендов по коллективным инвестиционным схемам.
• Предположительная выплата не распространяется на прибыли акционеров, которые не являются (непосредственно или косвенно) резидентами Кипра.

 

Примечания:

1. Для конечного расчета суммы предположительной выплаты, «прибыли» означает учетные доходы после обложения налогом (в том числе налог на доходы компаний, специальный взнос на нужды обороны, налог на доход от прироста капитала и иностранные налоги), полученные после перечислений любых средств в резервы, как определено любым законодательством, до зачета убытков, перенесенных с предыдущих на последующие периоды, и до выплаты любых сумм, в том числе дополнительной амортизации, возникающей в результате переоценки движимого и недвижимого имущества.

2. Предположительная выплата уменьшается с оплатой текущих дивидендов по окончании двух лет после налогового года, к которому относятся прибыли, в том числе промежуточные дивиденды, выплаченные в течение налогового года.

3. Если дивиденд выплачивается после предположительной выплаты дивидендов, то специальный взнос на нужды обороны распространяется только на дополнительный дивиденд, который прежде не подпадал под предположительную выплату дивидендов.

4. Если лицо, не являющееся налоговым резидентом Кипра, получает дивиденд от кипрской компании из прибылей, которые подпадали под предположительную выплату на любом этапе, то взнос на оборону, который предназначался для данного лица, возмещается.

5. Если компания передает актив акционеру-физическому лицу или его родственнику до второго колена или супругу (е), по стоимости ниже рыночной, то разница между этой стоимостью и рыночной стоимостью будет считаться дивидендом, выплаченным компанией ее акционеру.
Вышеуказанное не распространяется на активы, которые изначально были подарены компании акционером-физическим лицом или его родственником до второго колена или супругом (супругой).

 

Ликвидации компании
Общая сумма доходов за последние пять лет до ликвидации компании, которая не была выплачена или предположительно выплачена, будет считаться выплаченной после ликвидации, и будет облагаться взносом на нужды обороны по ставке 17% (3% распространяются на коллективные инвестиционные схемы). Данное положение не применяется в случае ликвидации при реорганизации, или когда акционеры не являются налоговыми резидентами Кипра.

Уменьшение капитала
В случае уменьшения капитала любые суммы к выплате или выплаченные акционерам, которые превышают сумму оплаченного акционерного капитала, будут рассматриваться как выплаченные дивиденды, облагаемые взносом на оборону в размере 17% после вычета любых сумм, которые считались выплачиваемой прибылью. Это положение не применяется, если акционеры не являются налоговыми резидентами Кипра.

Выкуп или погашение пая или доли в открытой или закрытой коллективной инвестиционной схеме не является уменьшением капитала и, следовательно, не облагается взносом на оборону.

 

Налогом на прирост капитала облагаются прибыли от передачи недвижимого имущества, расположенного на Кипре, в том числе акции компаний (не указанных в списках любой признанной фондовой биржи), которые владеют недвижимостью на Кипре

Ставка

Налог на прирост капитала 20%

Прибыль рассчитывается в виде валовых поступлений от выбытия по показателям ниже рыночных на 1 января 1980 года, стоимости приобретения и стоимости любых улучшений в собственности, если произведены после 1 января 1980 года, с учетом инфляции (рассчитывается с использованием официального индекса розничных цен) до даты выбытия.

Расходы, связанные с передачей недвижимости, также вычитаются, например, расходы по передаче и юридическому оформлению.

Следующие виды передачи недвижимости не облагаются налогом на прирост капитала:

• Передачи в случае смерти
• Передачи в дар от родителя к ребенку, между мужем и женой или родственниками до третьего колена
• Передачи в дар компании, если акционеры компании являются членами семьи дарителя и продолжают являться членами семьи на протяжении пяти лет со дня дарения
• Передачи в дар семейной компанией ее акционерам, при условии, что собственность изначально приобреталась как дар. Собственность должна находиться в распоряжении акционеров по меньшей мере три года, иначе они не будут иметь прав на нижеуказанные вычеты
• Передачи в дар благотворительным организациям и правительству
• Переходы собственности и долей в результате утвержденной реорганизации компании
• Обмен или передача недвижимости согласно законодательству о сельскохозяйственных землях (объединение)
• Экспроприации
• Выручка от передачи акций, указанных в списках любой фондовой биржи
• Выручка от обмена собственностью, при условии, что вся выручка, полученная от обмена, используется для приобретения другой собственности. Выручка от обмена уменьшает стоимость новой собственности, и уплата налога переносится, пока не будет передана новая собственность

 

Прижизненные вычеты для физических лиц
Передача частной резиденции (согласно условиям)	85430 евро
Передача сельскохозяйственной земли фермером	25629 евро
Другие передачи	17086 евро

 

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ

Налог на недвижимость распространяется на собственника (физические лица и компании) недвижимости на Кипре с 1 января каждого года и уплачивается до 30 сентября того же года. Он рассчитывается исходя из рыночной стоимости недвижимости на 1 января 1980 года.

Oблигации €	Ставка %	Налог €	Совокупныи Налог €
0 – 40.000	0,6	240	240
40.001 - 120.000	0,8	640	880
120.001 - 170.000	0,9	450	1.330
170.001 - 300.000	0,11	1.430	2.760
300.001- 500.000	0,13	2.600	5.360
500.001- 800.000	0,15	4.500	9.860
800.001- 3.000.000	0,17	37.400	47.260
Свыше 3.000.001	0,19

Владельцы недвижимости с общей собственностью, не превышающей (стоимость от 1 января 1980 года), освобождаются от налога.

 

В случае передачи объектов недвижимости Ведомство земельных ресурсов и геодезической съемки удерживает следующие взносы:

Стоимость, евро	Ставка %	Взнос, евро	Совокупные взносы, евро
До 85.000	3	2.550	2.550
85001-170.000	5	4.250	6.800
свыше 170.001	8

Если недвижимость передается семейной компании, то взносы за передачу будут возвращены по истечении 5 лет, при условии, что акционеры останутся прежними, и собственность сохранится за компанией.

При передаче недвижимости от семейной компании, чьими акционерами является супружеская пара и/или их дети, одному из акционеров или родственнику до третьего колена, взносы за передачу рассчитываются по оценочной стоимости (стоимость от 1 января 1980 года) собственности следующим образом:

 

Transfer is to

Супругу (супруге) 8%

Ребенку 4%

Родственнику 8%

 

О передаче недвижимого имущества, трансферная стоимость рассчитывается от оценочной стоимости имущества следующим образом:

От родителей к детям 0,2%

Между супругами 0,4%

Между третьей степени родства 0.4%

Передачи недвижимости от одной компании другой не облагаются взносами за передачу, если они осуществляются для утвержденной реорганизации компании.

 

Взносы за регистрацию закладных по кредитам составляют 1%, рассчитываемый по стоимости кредита. В случае утвержденной реорганизации компании, любые передачи недвижимости не облагаются взносами за регистрацию закладных.

 

Гербовые сборы оплачиваются на определенные документы следующим образом:

Документы
Квитанции: свыше 4 евро	7 цента
Чеки	5 цента
Коносаменты	4 евро
Аккредитивы	2 евро
Гарантийные письма	4 евро
Переводные векселя	1 евро
Чартер-партия	18 евро
Таможенная документация	18-35 евро
Контракты: 1 - 5.000 евро 5.001 - 170.000 евро Свыше 170.001 евро   Без фиксированной суммы	0 0,15 % 0,2% (максимальная пошлина 20.000 евро) 35 евро
Выдача УНС свидетельства налогового резидента	80 евро

Примечание:
Договоры на активы, расположенные вне Кипра, коммерческие сделки за рубежом и сделки в ходе утвержденной реорганизации компании не облагаются гербовым сбором.

 

Прибыли страховых компаний облагаются налогом по той же схеме, как и прибыли всех остальных компаний, кроме случаев, когда компания занимается страхованием жизни, и налог составляет менее 1,5% от общей суммы страховой премии. В этом случае страховая компания обязана выплачивать разницу в качестве дополнительного налога на доход компании.

1. Любые расходы (капитального характера), понесенные для развития или приобретения нематериальных активов, как это определено в законе о патентной деятельности ,Закон о Интеллектуальной Собственности и Закон о товарных знаках, амортизируется пропорционально на 5-летний период, включая год приобретения.

Восемьдесят процентов (80%) прибыли от использования нематериальных активов принадлежащий компании (торговые марки, патенты, права на интеллектуальную собственность, в том числе научная, литературная, музыкальная и творческая деятельность, запись, публикация, вещание, кино, база данных), в том числе компенсация за нарушение использования таких активов, и 80% прибыли от продажи нематериальных активов считаются расходом при расчете налогооблагаемого дохода.

80% вычет распространяется на прибыль после вычета всех прямых расходов, таких как амортизация активов, расход на уплату процентов, понесенный при финансировании приобретения или развития нематериальных активов, и прочих прямых расходов.

2. Валовый доход лица, которое не является налоговым резидентом Кипра, от прав на интеллектуальную собственность, иных прав на эксплуатацию, компенсаций или иного подобного дохода из источников на Кипре облагается 10% налогом. Права, предоставленные для использования за пределами Кипра, не облагаются каким-либо налогом.

3. Роялти, полученные аффилированной компанией, зарегистрированной в ЕС, налогом не облагаются (согласно условиям).

 

Роялти на фильмы
Валовой доход лица, которое не является резидентом Кипра, от роялти на показ фильмов на Кипре, облагается 5% налогом.

Ежегодные скидки по следующим ставкам предоставляются на стоимость приобретения активов и вычитаются из налогооблагаемого дохода:

	%
Промышленные, сельскохозяйственные здания и отели	41
Коммерческие здания	3
Квартиры	3
Заводы и оборудование	102
Инструменты	33 1/3
Мебель, движимое имущество и приспособления	10
Компьютерное оборудование и ОС	20
ПО	33 1/3 (100% если меньше 1709 евро)
Транспортные средства (кроме седанов)	20
Экскаваторы, вилочные погрузчики, погрузочные машины, тракторы, бульдозеры, самоходные погрузчики и баки для нефтяных компаний	25
Новые грузовые суда	8
Новые пассажирские суда	6
Б/у грузовые и пассажирские суда	свыше их ожидаемого срока эксплуатации

Примечания:
1. Вычет за износ и амортизацию по ставке 7% годовых будет доступен для всех промышленных зданий и отелей, приобретенных в течение 2012, 2013 и 2014 годов.
2. Вычет за износ и амортизацию по ставке 20% годовых будет доступен для всех заводов и оборудования, приобретенных в течение 2012, 2013 и 2014 годов.

 

Налог на добавочную стоимость распространяется на приобретение товаров из ЕС, на предоставление товаров и услуг на территории Кипра (кроме поставок товаров, не облагаемых налогом) и на ввоз продуктов в Кипр (из стран за пределами ЕС).

Необходимо, если:

• На конец любого месяца оборот налогооблагаемых поставок превышает 15 600 евро за предыдущие 12 месяцев
• В любой момент времени ожидается, что оборот налогооблагаемых поставок превысит 15600 евро в течение следующих 30 дней
• Закупка товаров из стран-участниц ЕС превышает 10252 евро на протяжении любого календарного года
• Деловая активность заключается в оказании услуг внутри ЕС, которые облагаются налогом в государстве-участнике заказчика. Представителям такого вида деловой активности будет необходимо заполнить и подать в электронном виде декларацию системы по обмену налоговой информацией со странами ЕСпо услугам, которые облагаются налогом получателя согласно положению, когда налог оплачивает получатель услуг.
• Normal 0 false false false EN-GB X-NONE X-NONE Деловая активность заключается в получении услуг из-за рубежа, по которым существует обязательство по обложению НДС согласно положению, когда налог оплачивает получатель

 

Лицо, зарегистрированное для обложения НДС, обязано ежеквартально подавать НДС декларацию и должно уплачивать НДС.

Сделки по стандартным ставкам: распространяются на любое предоставление товаров и услуг на Кипре, не подпадающее под заниженные ставки, нулевую ставку и освобождение. Коммерческие виды деятельности, которые занимаются поставками, не облагаемыми налогом, не имеют права возместить НДС, удержанный с их приобретений, расходов или импорта.

 

	Полученные на Кипре			Оплаченные с Кипра
	Дивиденды, %	Проценты, %	Роялти, %	Роялти, %
Армения	0/5	5	5	5
Австрия	10	0	0	0
Беларусь	5/10/15	5	5	5
Бельгия	10/15	10	0	0
Болгария	5/10	7	10	10
Канада	15	0/15	0/10	0/10
Китай	10	10	10	10
Чехия	0/5	0	10	10
Дания	0/15	0	0	0
Египет	15	15	10	10
Эстония	0	0	0	0
Финляндия	5/15	0	0	0
Франция	10/15	0/10	0/5	0/5
Германия	5/15	0	0	0
Греция	25	10	0/5	0/5
Венгрия	5/15	0/10	0	0
Индия	10/15	0/10	15	10
Ирландия	0	0	0/5	0/5
Италия	15	10	0	0
Кувейт	0	0	5	5
Ливан	5	5	0	0
Мальта	0	0/10	10	10
Мавритания	0	0	0	0
Молдова	5/10	5	5	5
Норвегия	0/5	0	0	0
Польша	0/5	5	5	5
Португалия	10	10	10	10
Катар	0	0	5	5
Румыния	10	0/10	0/5	0/5
Россия	5/10	0	0	0
Сан-Марино	0	0	0	0
Сейшельские острова	0	0	5	5
Сингапур	0	7/10	10	10
Словакия	10	0/10	0/5	0/5
Словения	5	5	5	5
Южная Африка	0	0	0	0
СССР	0	0	0	0
Швеция	5/15	0/10	0	0
Сирия	0/15	0/10	10/15	10
Таиланд	10	10/15	5/10/15	5/10
Украина	5/15	2	5/10	5/10
Великобритания	0/15	10	0/5	0/5
США	5/15	0/10	0	0
Югославия	10	10	10	10

Примечания:

• Налог не удерживается с выплат процентов и дивидендов нерезидентам на Кипре.
• Налог не удерживается при оплате роялти для использования за пределами Кипра.
• С Арменией, Киргизстаном и Таджикистаном действует договор СССР/Кипр.
• С Черногорией и Сербией действует договор Югославия/Кипр.

 

 

Перечень квалифицированных правомочий

17 декабря 2008 года Комиссар подоходного налога составил циркуляр, в котором указывались финансовые документы, подпадающие под определение «правомочия» закона о подоходном налоге № 118(l)/2002. Согласно положениям статьи 8 (22) закона о подоходном налоге № 118(l)/2002 с поправками, прибыль от продажи «правомочий» не облагается налогами.

• Обыкновенные акции
• Акции учредителя
• Привилегированные акции
• Опционы на правомочия
• Долговые обязательства
• Облигации
• Короткие позиции на правомочия
• Фьючерсы/форварды на правомочия
• Свопы на правомочия
• Депозитарные расписки на правомочия, например, Американские депозитарные расписки и глобальные депозитарные расписки
• Права требования на облигации и долговые обязательства, которые, тем не менее, исключают права на проценты по этим правомочиям
• Корзины, если они представляют собой правомочия
• Договоры об обратной покупке или репо на правомочия
• Участия в капитале компаний, например, в российских ООО и ЗАО, американских ООО, при условии, что эти компании не являются транспарентными объединениями в целях налогообложения их дохода, румынских ОАО и ООО, и болгарских ОАО и ООО
• Паи в открытых и закрытых коллективных инвестиционных схемах, которые были созданы/зарегистрированы и используются в соответствии с положениями соответствующего/определенного законодательства в стране создания/регистрирования. Далее представлены примеры таких схем:
  • Инвестиционные трасты, инвестиционные фонды, взаимные фонды, паевые трасты, трасты по инвестированию в недвижимость
  • Международные коллективные инвестиционные схемы (МКИС)
  • Организация коллективного инвестирования в переводные ценные бумаги (ОКИПЦБ)
  • Прочие подобные инвестиционные схемы

Переводные векселя, простые векселя, валюты и товары не рассматриваются УНС Кипра как «правомочия», однако, прибыли от торговли ими будут включены в налогооблагаемый доход компании, который облагается 10% подоходным налогом.

Циркуляр распространяется на налоговые годы с 2003 и далее. Случаи, которые уже были урегулированы, не подлежат повторному рассмотрению. Важно отметить, что в циркуляре указывается, что налоговые декларации, поданные до даты выпуска циркуляра и не подпадающие под возражения, не будут проверяться повторно в целях правил взимания налогов, как определено в циркуляре.

Если неясно, подпадает ли определенный финансовый документ под любые из вышеуказанных категорий, то следует направить запрос Комиссару подоходного налога для уточнения правил.

 

 

Срок выполнения	Обязательства	Форма	Штрафы/пени
К концу следующего месяца	Выплата социального страхования, вычитаемого из заработка сотрудников и взносов работодателя (фонд социального страхования, фонд сплочения, фонд производственного обучения, фонд помощи уволенным и сокращенным, фонд отпусков)	Y.K.A. 2-002	Задержка платежа: штраф 3% за каждый месяц задержки на протяжении всего времени, пока длится задержка (например, задержка на один месяц – 3%, на 3 месяца – 9%). Общая сумма штрафа не может превышать 27% от суммы к оплате

 

Срок выполнения	Обязательства	Форма	Штрафы/пени
К 10 числу второго месяца после окончания периода НДС	Подача НДС декларации и оплата НДС	НДС4	Задержка в подаче декларации: Штраф 51 евро за НДС декларацию Задержка в оплате НДС: Штраф 10% от неоплаченной суммы и процент от неоплаченной суммы и штрафа (процент начисляется за целые месяцы)
	Подача формы системы по обмену налоговой информацией со странами ЕС на товары и услуги	ВИЕС1	Задержка в предоставленииформы системы по обмену налоговой информацией со странами ЕС: штраф 51 евро в месяц. Если форма не была подана в течение 3 месяцев, и компания обвиняется в уголовном преступлении, то может быть наложен штраф до 2562 евро
К 10 числу следующего месяца после окончания периода	Подача Интрастат	ИНТРАСТАТ 1.1 ИНТРАСТАТ 1.2	Задержка в подаче Интрастат: штраф 15 евро за каждую форму Интрастат

 

Срок выполнения	Обязательства	Форма	Штрафы/пени
К концу следующего месяца	Оплата налога, вычитаемого из зарплат сотрудников             Оплата взноса в фонд обороны: (i)который был удержан с процентов, дивидендов и рент, оплаченных компанией; (ii)по процентам и дивидендам, полученным компанией без вычета	IR61             IR601	Задержка платежа: процент накладывается с платежа плюс дополнительный штраф 1% в месяц до тех пор, пока длится задержка (процент начисляется за целые месяцы) Не взимается или удержан, но не оплачен: процент в год удерживается с конца месяца, следующего за месяцем, к которому относится удержание (процент начисляется ежедневно)
В течение 30 дней	Оплата налога на прирост капитала		Отсутствие платежа: процент в год применяются с момента наступления платежа
30 июня	Оплата взноса в фонд обороны на зарубежные проценты, дивиденды и ренты, полученные в течение первого полугодия текущего года	IR601	Отсутствие платежа: процент в год применяются с первого дня после окончания полугодового периода (процент начисляется ежедневно)
31 Июль	Подача деклараций работодателя (в электронной форме)	IR7	Несвоевременное предоставление декларации: штраф EUR100
	Подача временного исчисления подоходного налога за текущий год. Год исчисления соответствует календарному году. Временное обязательство подоходного налога выплачивается двумя равными платежами. Временное исчисление подоходного налога может быть пересмотрено в любое время до 31 декабря года исчисления и неоплаченные платежи могут быть скорректированы согласно скорректированной сумме временного обязательства подоходного налога.	IR6	Если временно облагаемый налогом доход меньше 75% налогооблагаемого дохода по итоговому исчислению: штраф в размере 10% от разницы между налогом к оплате согласно итоговому исчислению и налогом согласно временному исчислению
	Оплата первого платежа налога на основании временного налогового исчисления за текущий год		Если любой платеж временного исчисления налога не оплачивается в срок: процент в год (процент начисляется за целые месяцы)
1 августа	Подача декларации с самостоятельными подсчетами итогового подоходного налога за предыдущий год согласно проверенной финансовой отчетности Оплата итогового обязательства по подоходному налогу (согласно вышеуказанному пункту)	IR158	Подоходный налог не оплачен в срок: процент в год с 1 августа (процент начисляется за целые месяцы)
30 сентября	Оплата налога на недвижимость за текущий год	IR301 IR302	Отсутствие платежа: процент в год с момента наступления платежа
31 декабря (крайний срок продляется на 3 месяца в случае электронной подачи через систему TAXISNET)	Подача декларации о подоходном налоге Компании за предыдущий налоговый год	IR4	После признания факта неподачи декларации: штраф в размере 17 евро в день до тех пор, пока длится период неподачи и/или лишение свободы на срок до 12 месяцев После признания упущения без уважительной причины в отношении любого пункта налоговой декларации: штраф до 3417 евро плюс неоплаченный налог плюс удвоенная разница между суммой правильно рассчитанного налога и налога согласно поданной налоговой декларации Налоговая декларация не подана в течение 30 дней после крайнего срока подачи, и платеж налога не произведен:Дополнительный налог 5% на любую сумму налоговой задолженности Налоговая декларация подана своевременно, налог согласно налоговой декларации уплачен своевременно, и УНС производит исчисление по истечении 3 лет с момента подачи, как предусмотрено законом: штраф не взимается Задержка в подаче декларации: штраф 100 евро
	Подача пересмотренного временного исчисления за текущий год, если необходимо	IR6	Если временное исчисление налога не было подано, и исчисление было составлено УНС: процент в год уплачивается по просроченному платежу плюс дополнительный штраф в размере 5% от всей суммы временного налога Если временно налогооблагаемый доход менее 75% налогооблагаемого дохода согласно итоговому исчислению: штраф в размере 10% от разницы между налогом к оплате согласно итоговому исчислению и налогом согласно временному исчислению (процент начисляется за целые месяцы)
	Оплата второго платежа налога на основании временного налогового исчисления за текущий год		Если любой платеж временного исчисления налога не оплачивается в срок: процент в год (процент начисляется за целые месяцы)
	Оплата взноса в фонд обороны на зарубежные проценты, дивиденды и ренты, полученные в течение второго полугодия текущего года	IR601	Отсутствие платежа: процент в год применяются с первого дня после окончания полугодового периода (процент начисляется ежедневно)
31 января	С 1 января 2003 года: подача декларации о предположительной выплате дивидендов и уплате специального взноса на нужды обороны к 31 января, следующему за 31 декабря второго года после года исчислений, в течение которого, как предполагается, были выплачены дивиденды (например, прибыли за 2013 год считаются выплаченными к 31 декабря 2015 года => декларация и получившийся взнос на оборону должны быть оплачены к31 января 2016 года соответственно)	IR623	Отсутствие декларации или уплаты взноса на нужды обороны, или ошибки в поданной декларации: процент в год взимается с 1 февраля после крайнего срока для подачи декларации и оплаты получившегося взноса на нужды обороны
Четыре месяца после месяца совершения сделки	Обновление бухгалтерских книг и записей компанией		Задержка в обновлении бухгалтерских книг и записей: штраф 100 евро (на ежеквартальной основе)
В течение 30 дней	Выдача счета-фактуры в течение 30 дней с момента заключения сделки		Задержка в выдаче счета-фактуры: штраф 100 евро (удерживается на ежемесячной основе, независимо от количества счетов-фактур, которые не были выданы в течение месяца)
В течение 60 дней	Регистрация в УНС и получение ИНН в течение 60 дней с момента оформления в Бюро регистрации компаний Уведомление об изменениях в данных компании (а именно, об аудиторах, деятельности, зарегистрированном офисе и т.д.)	IR162	Задержка в регистрации: штраф 100 евро Задержка в уведомлении об изменениях: штраф 100 евро (налагается за каждое неоговоренное изменение)
Конец финансового периода/года	Инвентаризация производится ежегодно компаниями, у которых имеется имущество		Инвентаризация не проводилась: штраф 100 евро

 

Примечание:
Официальная ставка, установленная министром финансов по состоянию на 1 января 2014 года, составляет 4.50% (4.75% за 2013 5% за 2011 и 2012, 5.35% в 2010 году, 8% за 2007 по 2009 и 9% ранее)

Административные штрафы:

• Штрафы от 100 и 200 евро будут налагаться на лицо (юридическое или физическое) соответственно за задержку в подаче деклараций и сопроводительной документации, которые потребовало УНС.
• Любое лицо (юридическое или физическое), которое не произвело уплату налога в надлежащий срок, обязано уплатить дополнительный штраф в размере 5% от суммы неоплаченного налога.

 

Срок выполнения	Обязательства	Форма	Штрафы/пени
	Подготовка финансовой отчетности/сводной финансовой отчетности в соответствии с МСФО, утвержденными в ЕС	Раздел 142
Каждый год Не более 15 месяцев с момента предыдущего ЕОС Если первое ЕОС: в течение 18 месяцев после учреждения компании	Проведение ежегодного общего собрания (ЕОС)	Раздел 125
Как указано выше	Предоставление на ЕОС: финансовой отчетности, отчета директоров и отчета аудиторов	Раздел 152	Невыполнение процедуры предоставления компании на ЕОС указанных документов:Уголовное преступление каждого ответственного директора, подлежит уплате штрафа до 8543 евро
За 21 день до ЕОС	Выслать копии вышеупомянутых документов всем членам и держателям облигаций	Раздел 152	Невыполнение процедуры отправления всем членам и держателям облигаций упомянутых документов за менее чем 21 день до ЕОС: Уголовное преступление для компании и каждого ответственного служащего, подлежит уплате штрафа до 5126 евро
Каждый год Если первый ежегодный отчет: следуйте правилам для первого ЕОС	Подготовить ежегодный отчет (IR32)	Раздел 118
42 дня после ЕОС Подача ежегодного отчета должна производиться в течение 15 месяцев от даты предыдущего ежегодного отчета (максимальный срок) с учетом текущего года	Прикрепление финансовой отчетности, отчета директоров и отчета аудиторов (переведенного на греческий язык) к годовому отчету и подача в Бюро регистрации компаний (отчеты директора и аудитора могут быть не подписаны)	Разделы 120/121	Невыполнение процедуры подачи годового отчета в Бюро регистрации компаний в течение 42 дней после проведения ЕОС, и/или не прикрепление указанных документов к годовому отчету: Уголовное преступление для компании и каждого ответственного служащего, на которого после признания вины налагается штраф за неисполнение. В добавление и не взирая на вышеуказанное, Бюро регистрации компаний может наложить на компанию административный штраф в размере до 8543 евро
В течение 1 месяца после принятия соответствующего постановления	В Бюро регистрации компаний подается уведомление о нижеследующем: Выкуп привилегированных акций, Увеличение уставного долевого капитала, Выпуск новых акций
В течение 14 дней с момента соответствующего изменения	Изменения в отношении: Совета директоров, Секретаря, Адреса зарегистрированного офиса, Акционеров
30 июня текущего года	Ежегодный взнос в размере 350 евро для всех компаний, учрежденных на Кипре. Для групп компаний максимальный взнос составляет 20000 евро		Штраф в размере 10%, если взнос уплачивается в течение 2 месяцев с момента наступления платежа, и в размере 30%, если штраф уплачивается в течение 5 месяцев с момента наступления платежа. Если взнос не уплачивается в течение 5 месяцев, то компания удаляется из реестра. Повторное внесение компании в реестр может быть произведено в течение 2 лет вместе с уплатой взноса в размере 500 евро и, впоследствии, с уплатой взноса в размере 750 евро.